Нормативный правовой акт Совета депутатов муниципального образования Васильевский сельсовет Октябрьского района Оренбургской области - Об утверждении Положения о внутреннем финансовом контроле от 21.10.2016
Раздел нормативных правовых актов Совета депутатов муниципального образования Васильевский сельсовет Октябрьского района Оренбургской области - Решения Совета депутатов

СОВЕТ ДЕПУТАТОВ

МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВАСИЛЬЕВСКИЙ СЕЛЬСОВЕТ

ОКТЯБРЬСКОГО РАЙОНА ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

Третьего созыва

Р Е Ш Е Н И Е

21.10.2016                                   с. Васильевка                                           № 31

            На основании Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению",  Устава муниципального образования Васильевский сельсовет, Совет  депутатов муниципального образования Васильевский сельсовет РЕШИЛ:

       1.  Утвердить Положение о внутреннем финансовом контроле согласно приложению.

       2. Установить, что настоящее решение Совета вступает в силу  со дня его обнародования               .
       3. Контроль за исполнением данного решения возложить на  постоянную комиссию по бюджетной, налоговой и финансовой политике, собственности и экономическим вопросам.

Глава муниципального образования-

Председатель Совета депутатов                                        Н.П.Провоторова

Разослано: комиссии по  бюджетной, налоговой и финансовой политике, собственности и экономическим вопросам, администрации  района, управлению финансов, прокуратуре Октябрьского района.

Приложение

к решению Совета депутатов

муниципального образования

Васильевский сельсовет

от 21.10.20165 №31

1. 1.     Общие положения

            1.1. Настоящее положение о внутреннем финансовом контроле разработано в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказами Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению (далее - Инструкция N 162н) и уставом муниципального образования. Положение устанавливает цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля.

          1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на обеспечение соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения бюджета, повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета, а также на эффективное использование средств бюджета. Система внутреннего контроля представляет собой совокупность субъектов внутреннего контроля и мероприятий внутреннего контроля.

            1.3. Система внутреннего контроля обеспечивает:

 - установление соответствия проводимых финансово-хозяйственных операций требованиям нормативно-правовых актов и положениям учетной политики учреждения, а также принятым регламентам и полномочиям сотрудников;

- достоверность и полноту отражения фактов хозяйственной жизни в учете и отчетности учреждения

 - своевременность подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- предотвращение ошибок и искажений;

 - недопустимость финансовых нарушений в процессе деятельности учреждения;

- сохранность муниципального имущества .

         1.4. Объектами внутреннего финансового контроля являются:

 - плановые документы;

- контракты и договоры на приобретение продукции (работ, услуг) ;

 - локальные акты организации;

- первичные подтверждающие документы и регистры учета;

 - факты хозяйственной жизни, отраженные в учете учреждения;

 -  бюджетная, финансовая, налоговая, статистическая и иная отчетность учреждения;

 - имущество и обязательства учреждения;

 - штатно-трудовая дисциплина.

         1.5. Субъектами системы внутреннего контроля являются:

- руководитель учреждения;

- комиссия по внутреннему контролю;

- работники учреждения.

          Разграничение полномочий и ответственности органов (лиц), задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.

         1.6. Внутренний контроль в учреждении основывается на следующих принципах:

- принцип законности - неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством РФ и локальными актами учреждения;

 - принцип независимости - субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;

- принцип объективности - внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством РФ, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;

- принцип ответственности - каждый субъект внутреннего контроля несет ответственность в соответствии с законодательством РФ за ненадлежащее выполнение контрольных функций;

 - принцип системности - проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре учреждения.

1. 2.           Организация внутреннего финансового контроля

      2.1. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля возлагается на главу муниципального образования.

      2.2. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляют:

 1) глава муниципального образования; 2) специалисты администрации; 3)  постоянная комиссия по бюджетной, налоговой и финансовой политике, собственности и экономическим вопросам  в полномочия которой , согласно регламенту, отнесены вопросы осуществления  внутреннего муниципального финансового  контроля; 4) иные лица, привлеченные для проведения финансового контроля на основании заключенного соглашения между администрацией муниципального образования Васильевский сельсовет и, например, финансовым отделом администрации  муниципального образования Октябрьский район, т.е. организацией, которая по бюджетному кодексу ведет контроль за составлением, реализацией и исполнением местного бюджета и исполнением требований  закона «О бухгалтерском учете».

       2.3. Учреждение применяет следующие процедуры внутреннего контроля:

 - документальное оформление: записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются только на основе первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок;

включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений - исключительно на основе расчетов;

 - подтверждение соответствия между объектами (документами) и (или) их соответствия установленным требованиям;

соотнесение оплаты материальных ценностей с получением и оприходованием этих ценностей;

- санкционирование сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности их совершения;

- сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями (прочими дебиторами и кредиторами) для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности

- сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги;

 - разграничение полномочий и ротация обязанностей;

 - процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;

 - надзор за правильностью сделок, учетных операций; за точностью составления смет, планов; за соблюдением сроков составления отчетности;

 - процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами:

регламент доступа к информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки информационных систем, процедура восстановления данных, процедуры, обеспечивающие бесперебойное использование информационных систем; логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в информационные системы без документального оформления;

- иные процедуры.

          2.4. Методами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные процедуры, указанные в п. 2.3 настоящего Положения, применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности.

           2.5. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляется в следующих формах:

- предварительный контроль;

- текущий контроль;

 - последующий контроль.

2.5.1. В рамках предварительного контроля осуществляется:

- проверка документов учреждения до совершения хозяйственных операций в соответствии графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;

- проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых контрактов (договоров), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства;

- контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;

- проверка проектов приказов руководителя учреждения;

- проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания;

 - иные действия.

         2.5.2. Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе и включает в себя:

 - проведение повседневного анализа соблюдения процедур исполнения бюджета (плана);

 - осуществление мониторинга расходования целевых средств по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;

 - анализ конкретных журналов операций на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения;

 - контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств; проведение внезапных ревизий кассы; ежедневное составление Справок о фактическом наличии денежных средств, хранящихся в кассе (с покупюрной разбивкой)

        2.5.3. При проведении мероприятий последующего контроля в учреждении осуществляется:

 - анализ исполнения плановых документов;

 - проверка наличия имущества учреждения;

 - проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с внесением соответствующих записей в Книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;

- соблюдение норм расхода материальных запасов;

- проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.

         К мероприятиям последующего контроля со стороны  постоянной комиссии относятся:

- проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждения;

- инвентаризация имущества и обязательств учреждения.

         2.6. Для реализации внутреннего контроля профильная комиссия проводит плановые и внеплановые проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Основными объектами плановой проверки являются:

- соблюдение законодательства РФ, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики;

 - правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- полнота отражения и правильность документального оформления фактов хозяйственной жизни;

- своевременность и полнота проведения инвентаризаций;

 - достоверность отчетности.

            В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам и фактам хозяйственной жизни, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.

         Периодичность проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности учреждения:

- плановые проверки – ежегодно,  в соответствии с утвержденным главой муниципального образования  планом контрольных мероприятий;

 - внеплановые проверки - по мере необходимости.

3. Оформление результатов контрольных мероприятий учреждения

         3.1. Комиссия по внутреннему контролю (уполномоченное должностное лицо) осуществляет анализ выявленных нарушений, определяет их причины и разрабатывает предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем. Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде служебных записок на имя руководителя учреждения, к которым могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.

     3.2 Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде Акта, подписанного всеми членами комиссии, который направляется с сопроводительной служебной запиской руководителю учреждения. Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения внутреннего контроля.

       3.3. По окончании года комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения отчет о проделанной работе, в котором отражаются:

 - сведения о выполнении плановых и внеплановых проверок;

- результаты контрольных мероприятий за отчетный период;

 - меры по устранению выявленных нарушений и недостатков;

- анализ выявленных нарушений (недостатков) по сравнению с предыдущим периодом;

 - вывод о состоянии финансово-хозяйственной деятельности учреждения за отчетный период.

4. Права, обязанности и ответственность субъектов системы внутреннего контроля

       4.1. Председатель комиссии по внутреннему контролю перед началом контрольных мероприятий составляет план (программу) работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов, регулирующих финансовую и хозяйственную деятельность учреждения, информирует членов комиссии с материалами предыдущих проверок.        

       Председатель комиссии обязан:

- организовать проведение контрольных мероприятий в учреждении согласно утвержденному плану (программе);

 - определить методы и способы проведения контрольных мероприятий;

 - осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе проведения контрольных мероприятий, распределить направления проведения контрольных мероприятий между членами комиссии;

- обеспечить сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе контрольных мероприятий;

 - быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность.

     Председатель комиссии имеет право:

 - проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом внутреннего финансового контроля, с учетом ограничений, установленных законодательством;

- давать указания должностным лицам о представлении комиссии необходимых для проверки документов и сведений (информации);

- получать от должностных, а также материально-ответственных лиц учреждения письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения контрольных мероприятий, копии документов, связанных с осуществлением финансовых, хозяйственных операций объекта внутреннего финансового контроля;

 - привлекать сотрудников учреждения к проведению контрольных мероприятий, служебных расследований по согласованию с руководителем учреждения;

- вносить предложения об устранении выявленных в ходе проведения контрольных мероприятий нарушений и недостатков.

      Члены комиссии обязаны:

 - быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;

- проводить контрольные мероприятия учреждения в соответствии с утвержденным планом (программой);

- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе контрольных мероприятий нарушениях и злоупотреблениях;

- обеспечить сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе контрольных мероприятий.

         Члены комиссии имеют право:

 - проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом внутреннего финансового контроля, с учетом ограничений, установленных законодательством о защите государственной тайны;

- ходатайствовать перед председателем комиссии о представлении им необходимых для проверки документов и сведений (информации).

         4.2. Руководитель и проверяемые должностные лица учреждения в процессе контрольных мероприятий обязаны:

- оказывать содействие в проведении контрольных мероприятий;

 - представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки документы, необходимые для проверки;

-давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в ходе проведения контрольных мероприятий.

        4.3. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.

          4.4. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями ТК РФ.

5. Оценка состояния системы финансового контроля

         5.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на совещаниях, проводимых руководителем учреждения.

         5.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю.      

         В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно со специалистом предложения по их совершенствованию.